BTW: Belasting Toegevoegde Waarde
BTW: Belasting Toegevoegde Waarde
De BTW is een belasting die het consumptieve verbruik van goederen en diensten beoogt te belasten. De BTW dient dan ook gedragen te worden door de consument (ook wel eindverbruiker). Echter, in tegenstelling tot bijvoorbeeld de motorrijtuigenbelasting draagt de consument de BTW niet zelfstandig af aan de Belastingdienst. Dit doet namelijk de ondernemer, ofwel de belastingplichtige voor de BTW.
Een belastingplichtige is in de zin van de btw een ieder die in de uitoefening van een economische activiteit, geregeld en zelfstandig, met of zonder winstoogmerk, hoofdzakelijk of aanvullend, leveringen van goederen of diensten verricht, ongeacht op welke plaats de economische activiteit wordt uitgeoefend.
De definitie omvat 4 essentiële elementen:
1. Een ieder:
- Natuurlijke personen;
- Rechtspersonen: private rechtspersonen, publieke rechtspersonen; en- Stichtingen en verenigingen.
2. Economische activiteit: Hierbij worden alle activiteiten van de producent, handelaar of dienstverrichter beoogd.
3. Geregeld uitgeoefende werkzaamheid: Om belastingplichtige te zijn, moeten de economische activiteiten door hem regelmatig worden verricht. Een belastingplichtige die activiteiten om niet verricht, voldoet overigens niet aan deze eis. Er moet dus een vergoeding worden bedongen.
4. Zelfstandig: De uitoefening van de werkzaamheid moet op zelfstandige basis gebeuren en niet in dienstverband. Er mag geen band van ondergeschiktheid zijn tegenover een ander persoon.
Om er voor zorg te dragen dat de BTW daadwerkelijk door de eindverbuiker wordt betaald, moet een belastingplichtige de aan hem in rekening gebrachte BTW terugkrijgen van de fiscus. Echter, vrijgestelde ondernemers, zoals medici en banken, kunnen de aan hen in rekening gebrachte BTW niet aftrekken. Dit komt omdat een bank zelf ook geen BTW berekend aan de klant. De aan de bank in rekening gebrachte BTW zal worden verdisconteerd in zijn prijzen, zodat de consument eigenlijk ook de BTW die aan de bank in rekening wordt gebracht betaald. Het aftrekken en betalen van de BTW door een belastingplichtige geschiedt per aangifte. Een belastingplichtige zal afhankelijk van de behaalde omzet per maand/kwartaal of jaar een BTW-aangifte moeten indienen. Indien de belastingplichtige internationaal handelt, zal vaak ook een Opgaaf intracommunautaire prestaties en een Statistiek Opgaaf moeten worden ingediend.
Op luxeproducten wordt in Nederland een hoog tarief van 19% BTW geheven (bijvoorbeeld op auto’s of op sieraden). Ook voor diensten geldt meestal het hoge tarief. Voor onder andere levensmiddelen en boeken geldt een laag tarief van 6% BTW. Over alle agrarische producten wordt ook een laag BTW-tarief geheven. Over het leveren van bepaalde goederen en diensten wordt geen BTW geheven, zoals in Nederland het geven van onderwijs, het verlenen van medische hulp en de meeste diensten die een bank verleent. Deze leveranties en diensten zijn vrijgesteld. Tot slot bestaat nog een nultarief. Dit tarief kan worden toegepast indien goederen/diensten grensoverschrijdend worden geleverd. Het nultarief en de vrijstelling zijn niet hetzelfde. Bij prestaties die belastbaar zijn tegen het nultarief heeft de ondernemer recht op aftrek van de aan hem in rekening gebrachte BTW. Een vrijgestelde ondernemer mag deze aftrek niet doen. In plaats van het nultarief is het daarom beter te spreken over de vrijstelling met recht op vooraftrek.
De BTW is voortdurend in beweging. Graag zouden wij u meer willen vertellen over de BTW en de eventuele voordelen die u kunt behalen. Hieronder geven wij u alvast een tipje van de sluier mee.
Wist u dat?
- De zogenaamde plaats van dienstregels met ingang van 1 januari 2010 zijn gewijzigd, en bent u bewust van de daarmee gepaard gaande administratieve verplichtingen?
- Voor het terugvragen van buitenlandse BTW een aparte website bestaat?- Het ontvangen van subsidies tot gevolg kan hebben dat u BTW moet gaan afdragen?- Indien u niet aan alle factuurvereisten voldoet, u een naheffingsaanslag en boete opgelegd kan krijgen?- Kleine ondernemers onder voorwaarden geen BTW hoeven te betalen?
- Voor het toepassen van het nultarief aangetoond dient te worden dat de goederen daadwerkelijk naar het buitenland zijn vervoerd?
- Als u zowel belaste als vrijgestelde activiteiten verricht, de btw op bijvoorbeeld een onroerende zaak deels in aftrek kan worden gebracht?
- De onderwijsvrijstelling per 1 juli 2010 wijzigt?
- Wanneer u goederen uit uw bedrijf haalt, een correctie op de BTW-aangifte gemaakt moet worden?
- Wanneer u handelt in gebruikte goederen onder voorwaarden slechts BTW hoeft te betalen over uw winstmarge?
- U de afgedragen BTW bij dubieuze debiteuren per brief moet terugvragen?
- Wanneer u ten onrechte (teveel) BTW op een factuur vermeld, u deze ook verschuldigd bent?
- Een schoonmaker 6% BTW mag berekenen voor het schoonmaken van een woning en een glazenwasser 19% BTW moet berekenen?
- Het isoleren van een woning tegen 6% BTW kan plaatsvinden en het plaatsen van dubbelglas tegen 19% BTW?
Voor meer informatie kunt u vrijblijvend een e-mail versturen aan info@btwadvies.com.
Of bezoek: www.btwadvies.com.
Lees ook
BTW nieuwtjes juli 2010
BTW nieuwtjes juni 2010
BTW nieuwtjes april 2010
BTW nieuwtjes februari 2010
BTW nieuwtjes december 2009
